Das neue Jahr wird auch eine neue Steuer auf Finanztransaktionen bringen

Als Teil des Konsolidierungspakets hat der NR der SR auch ein neues Gesetz über die Finanztransaktionssteuer (nachfolgend „Steuer“) mit Wirkung vom 1.1.2025 verabschiedet.

Der Steuerpflichtige ist jeder Unternehmer (natürliche Person), juristische Person und organisatorische Einheit einer ausländischen Person, die gleichzeitig Kunde eines Zahlungsdienstleisters ist.

Natürliche Personen als Unternehmer, die kein Firmenkonto zur Durchführung von Finanztransaktionen im Zusammenhang mit ihrer Unternehmertätigkeit eingerichtet haben, sind verpflichtet, bis zum 31.3.2025 ein solches einzurichten und diese Transaktionen über dieses Konto abzuwickeln.

Der neuen Steuer unterliegen Finanztransaktionen, bei denen der Geldbetrag vom Transaktionskonto (d.h. dem Firmenkonto des Steuerpflichtigen) abgebucht wird, die Verwendung einer auf das Transaktionskonto ausgestellten Zahlungskarte, die Abhebung von Bargeld vom Transaktionskonto und die Weiterberechnung von Ausgaben im Zusammenhang mit der Durchführung einer Finanztransaktion, die mit der Tätigkeit des Steuerpflichtigen in der SR in Zusammenhang steht.

Die Steuerzahler sind Zahlungsdienstleister (Banken) und organisatorische Einheit solcher Institute auf dem Gebiet der SR, d. h. Banken und Zweigstellen ausländischer Banken. Der Steuerzahler berechnet die Steuer, zieht sie vom Steuerpflichtigen ein, führt sie an die Steuerverwaltung ab und reicht bei der Steuerverwaltung eine Mitteilung über die Höhe der Steuer ein.

Obwohl das neue Gesetz zwischen Steuerzahler und Steuerpflichtigem unterscheidet, gibt es bestimmte Fälle, in denen der Steuerzahler gleichzeitig zum Steuerpflichtigen wird, nämlich wenn:

• der Steuerpflichtige ein Kunde des Dienstleistungsanbieters ist, der seinen Sitz oder seine Organisationseinheit nicht im Gebiet der SR hat;
• der Steuerpflichtige, dem Kosten im Zusammenhang mit der Durchführung einer Finanztransaktion in Rechnung gestellt werden, die sich auf eine im Gebiet der SR ausgeübte Unternehmenstätigkeit bezieht;
• der Steuerpflichtige Finanztransaktionen auf einem Privatkonto durchführt.

Die Höhe des Steuersatzes richtet sich nach dem Gegenstand der Steuer und ist wie folgt:

• 0,4 % für durchgeführte Finanztransaktionen auf den Betrag der Finanztransaktion, wobei der Höchstbetrag der Steuer auf 40 EUR pro Transaktion festgelegt ist;
• 0,8 % für Bargeldabhebungen von einem Transaktionskonto auf den abgehobenen Betrag;
• 2 EUR für die Verwendung der Zahlungskarte mindestens einmal pro Kalenderjahr;
• 0,4 % für die Weiterberechnung von Kosten im Zusammenhang mit der Durchführung von Finanztransaktionen, die sich auf Tätigkeit in der SR beziehen, auf den Betrag der weiterberechneten Kosten.

Das Gesetz legt auch genau fest, welche Zahlungsvorgänge nicht steuerpflichtig sind, wie z. B. die Zahlung von Steuern und Sozial- und Krankenversicherungsbeiträgen; bankinterne Überweisungen zwischen Konten des Steuerpflichtigen bei demselben Anbieter; Abbuchung und Rückerstattungen von Geldmitteln; Zahlungsvorgänge im Zusammenhang mit dem Kauf von Staatsanleihen; Zahlungsvorgänge im Postzahlungsverkehr; Zahlungsvorgänge auf dem Konto eines Wohnungseigentümers; Zahlungsvorgänge auf dem Konto eines Wertpapierhändlers, die dieser zum Zweck des Wertpapierkaufs im Namen des Kunden tätigt, nicht jedoch Zahlungsvorgänge im Zusammenhang mit dem Kauf von Wertpapieren im eigenen Namen des Wertpapierhändlers; mit Kreditkarten getätigte Zahlungsvorgänge, außer Bargeldabhebungen.

Der Steuerzeitraum ist der Kalendermonat und, wenn der Steuergegenstand die Verwendung einer Zahlungskarte ist, ist der Steuerzeitraum das Jahr, in dem die Zahlungskarte verwendet wurde.

Der erste Steuerzeitraum wird April 2025 sein, und die Steuer für die Monate April, Mai und Juni 2025 kann bis spätestens 31.7.2025 gezahlt werden. Wenn der Zahler die Steuer für diesen Zeitraum bis zum 31.5.2024 vom Steuerpflichtigen einzieht, muss er sie bis zum 30.6.2025 an die Steuerverwaltung abführen.

Gleichzeitig ist der Steuerzahler verpflichtet, Aufzeichnungen für die einzelnen Steuerzeiträume zu führen und diese auf Verlangen der Steuerverwaltung elektronisch zu übermitteln.

Obwohl die Einführung der neuen Steuer die Einnahmen des Staatshaushalts der Slowakischen Republik voraussichtlich um fast 700 Millionen EUR erhöhen wird, wird sich ihre Einführung aufgrund des Anstiegs der Finanzkosten und des Verwaltungsaufwands negativ auf die Unternehmen und die Zahlungsdienstleister auswirken. Gleichzeitig besteht die Gefahr, dass sich dieser Anstieg in den Preisen für Waren und Dienstleistungen niederschlägt und sich somit negativ auch auf die Bevölkerung auswirkt.