Novela zákona o dani z príjmov

Od roku 2025 ovplyvní nielen firmy a podnikateľov, ale aj fyzické osoby!

Konsolidačný balík opatrení schválený za účelom stabilizovať verejné financie zavádza zmeny aj v oblasti dane z príjmov. Opatrenia budú mať dopad nielen na podnikateľský sektor, ale aj na fyzické osoby.

Ide o nasledovné kľúčové zmeny v rámci novely zákona o dani z príjmov:

• Menia sa sadzby dane z príjmov pre fyzické aj právnické osoby. Pre právnické osoby sa zavádza ďalšia sadzba dane z príjmov právnických osôb vo výške 24 %, ktorá sa uplatní v prípade, že právnická osoba má zdaniteľné príjmy (výnosy) vyššie ako 5 miliónov eur. Ďalšou zmenou v sadzbách je zníženie sadzby dane z 15 % na 10 %, pričom hranica zdaniteľných príjmov právnických osôb na uplatnenie tejto sadzby sa posúva zo súčasných 60 000 eur na 100 000 eur.

V prípade fyzických osôb dosahujúcich príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti ostáva v platnosti sadzba dane vo výške 15 %, avšak posúva sa tiež hranica príjmov pre uplatnenie tejto sadzby dane z pôvodných 60 000 eur na 100 000 eur.

Navyše, sadzba dane v prípade dividend vyplatených fyzickým osobám sa opäť znižuje na 7 % (z aktuálnych 10 %). Táto znížená sadzba dane sa použije na dividendy vyplácané zo zisku vykázaného za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1.1.2025.

• Zavádzajú sa viaceré zmeny v oblasti elektromobilov. V rámci podpory elektromobility boli do odpisovej skupiny 0 pridané bicykle a kolobežky s pomocným elektrickým motorčekom. Taktiež trolejbusy a elektrobusy budú po novom patriť do odpisovej skupiny 1. Tieto zmeny sa týkajú aj majetkov zaradených pred 1.1.2025, avšak už uplatnené odpisy sa spätne neupravujú.

Taktiež sa znižuje výška nepeňažného príjmu zamestnanca, ktorému bol poskytnutý elektromobil alebo hybridné auto na súkromné účely zamestnávateľom na výšku 0,5 % zo vstupnej ceny vozidla. V prípade áut so spaľovacím motorom naďalej zostáva v platnosti nepeňažný príjem vo výške 1 %.

Do novely zákona sa dostal aj ďalší spôsob preukázania výdavkov na pohonné látky (PHL) pri elektromobiloch pri ich domácom nabíjaní. Bude sa vychádzať z priemerných mesačných cien vyhlásených Štatistickým úradom SR pre elektrickú energiu spotrebovanú pri nabíjaní elektromobilov a z množstva spotrebovanej elektrickej energie uvedenej v technickom preukaze alebo podľa údajov od výrobcu alebo predajcu.

• Prvýkrát za zdaňovacie obdobie roka 2025 vznikne možnosť poukázania 2 % podielu zo zaplatenej dane z príjmov fyzických osôb rodičom v prípade, že sú poberateľmi starobného, výsluhového, invalidného alebo invalidného výsluhového dôchodku. Spolu môžu byť poukázané až 4 %, to znamená 2 % pre jedného rodiča a 2 % pre druhého rodiča, avšak poukázaná daň musí predstavovať minimálne 3 eurá pre každého rodiča. Naďalej však zostáva v platnosti aj možnosť darovať 2 %, resp. 3 % dane neziskovému sektoru. V zmysle schválených zmien sa od 1.1.2025 zruší rodičovský dôchodok, ktorý bol vyplácaný Sociálnou poisťovňou.
  
  
• Zmeny pre fyzické osoby nastávajú aj v pravidlách pre uplatňovanie daňového bonusu a jeho výške. Rodič s dieťaťom vo veku do 15 rokov bude mať nárok na daňový bonus vo výške 100 eur (pôvodne 140 eur), s dieťaťom vo veku od 15 do 18 rokov 50 eur (pôvodne 140 eur). Daňový bonus vo výške 50 eur, ktorý bol poskytovaný na vyživované deti od 18 rokov, sa od roku 2025 ruší. Pre vysokopríjmových daňovníkov sa od roku 2025 taktiež zavádzajú zmeny v postupnom krátení až zániku nároku na daňový bonus.

Všetky vyššie uvedené zmeny v zákone o dani z príjmov nadobudnú účinnosť dňa 1.1.2025.