Nový rok prinesie aj novú daň z finančných transakcií

V rámci konsolidačného balíka NR SR schválila aj nový zákon o dani z finančných transakcií (ďalej len „daň“) s účinnosťou od 1.1.2025.

Daňovníkom bude každá fyzická osoba – podnikateľ, právnická osoba a organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá je zároveň klientom poskytovateľa platobných služieb.

Fyzické osoby – podnikatelia, ktorí nemajú zriadený transakčný účet na vykonanie finančných transakcií v súvislosti so svojich podnikaním, sú povinní zriadiť si ho do 31.3.2025 a vykonávať tieto transakcie prostredníctvom tohto účtu.

Novej dani budú podliehať finančné transakcie, pri ktorých dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z transakčného účtu (t.j. z podnikateľského účtu daňovníka), použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu, výber hotovosti z transakčného účtu a preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosti daňovníka v SR.

Platiteľmi dane sa stávajú poskytovatelia platobných služieb (banky) a organizačné zložky takýchto inštitúcií na území SR, t. j. banky a pobočky zahraničných bánk. Platiteľ vypočíta daň, vyberie ju od daňovníka, odvedie správcovi dane a predloží mu oznámenie o výške dane.

Napriek tomu, že nový zákon rozlišuje daňovníka a platiteľa dane, sú vymedzené prípady, kedy sa daňovník zároveň stáva platiteľom, a to vtedy, ak:

• daňovník je klientom poskytovateľa, ktorá nemá na území SR sídlo alebo organizačnú zložku;
• daňovník, ktorému sú preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie vzťahujúce sa na podnikateľskú činnosť vykonávanú na území SR;
• daňovník vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte.

Výška sadzby dane v závislosti od predmetu dane je nasledovná:

• 0,4 % za vykonané finančné transakcie zo sumy finančnej transakcie, pričom maximálna výška dane je stanovená vo výške 40 eur za transakciu;
• 0,8 % za výber hotovosti z transakčného účtu zo sumy výberu;
• 2 eurá za použitie platobnej karty minimálne jedenkrát za kalendárny rok;
• 0,4 % za preúčtovanie nákladov v súvislosti s vykonaním finančných transakcií, ktoré sa vzťahujú na činnosť v SR zo sumy preúčtovaných nákladov.

Zákon však presne vymedzuje výnimky, ktoré platobné operácie nepodliehajú dani ako napríklad platenie daní a odvodov na sociálne a zdravotné poistenie; vnútrobankové prevody medzi účtami daňovníka u toho istého poskytovateľa; odpísanie a vrátenie finančných prostriedkov, platobná operácia v súvislosti s nákupom štátnych dlhopisov, v rámci poštového platobného styku, platobné operácie na účte vlastníkov bytov, platobné operácie na účte obchodníka s cennými papiermi, ktoré realizuje obchodník so zámerom nákupu cenných papierov v mene klienta, nie však platobné operácie súvisiace s nákupom cenných papierov vo vlastnom mene obchodníka s cennými papiermi; platobná operácia vykonaná platobnou kartou, okrem výberu v hotovosti.

Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac a ak je predmetom dane použitie platobnej karty, je zdaňovacím obdobím rok, v ktorom sa platobná karta použila.

Prvým zdaňovacím obdobím bude apríl 2025 a za mesiace apríl, máj a jún 2025 možno daň odviesť najneskôr do 31.7.2025. V prípade, ak platiteľ vyberie za toto obdobie daň od daňovníka do 31.5.2024, bude ju musieť odviesť správcovi dane do 30.6.2025.

Zároveň platiteľovi dane vzniká povinnosť viesť záznamy podľa jednotlivých zdaňovacích období a na výzvu správcu dane ich doručiť elektronicky.

Hoci sa zavedením novej dane očakáva zvýšenie príjmov štátneho rozpočtu SR o takmer 700 miliónov eur, jej zavedenie však bude mať negatívny vplyv na podnikateľské subjekty, ako aj na poskytovateľov platobných služieb z dôvodu zvýšenia finančných nákladov a administratívneho zaťaženia. Súčasne však hrozí, že toto navýšenie bude zohľadnené v cenách tovarov a služieb, a teda prinesie negatívny dopad aj na bežné obyvateľstvo.