Pravidlá pre zdaňovanie sladených nealkoholických nápojov
Ako sme Vás už informovali v predchádzajúcich číslach nášho Newslettera, v rámci konsolidačných opatrení na stabilizáciu stavu verejných financií v SR bola zavedená nová daň zo sladených nealkoholických nápojov. Zákon o sladených nealkoholických nápojoch bol zverejnený v Zbierke zákonov dňa 5.10.2024 a vzťahuje sa na sladené nealkoholické nápoje dodané po 1.1.2025.
Vo vydaní Newslettera za 02/2024 sme Vás informovali o tom, čo bude predmetom dane, aký bude základ pre výpočet dane a aké sadzby budú uplatňované. Nižšie uvádzame ďalšie dôležité informácie a povinnosti vyplývajúce z tohto nového zákona.
Platiteľom dane je výrobca sladeného nealkoholického nápoja (ďalej len „nápoj“) alebo dodávateľ nápoja, ktorý ako prvý dodáva nápoj nadobudnutý zo zahraničia v SR.
Všeobecne, daňová povinnosť vzniká dňom prvého dodania nápoja v SR po 1.1.2025. Avšak, ak sú dodávané nápoje nadobudnuté zo zahraničia, platiteľ dane sa môže rozhodnúť, či uplatní vznik daňovej povinnosti dňom prvého dodania nápoja v SR alebo dňom nadobudnutia nápoja zo zahraničia (v tomto prípade je platiteľ dane povinný uplatňovať zvolený postup po dobu dvoch kalendárnych rokov).
Platiteľ dane, ktorý má priradené daňové identifikačné číslo (DIČ), sa nemusí pre túto daň registrovať, je povinný podať správcovi dane len oznámenie do piatich dní od vzniku prvej daňovej povinnosti. Ak platiteľ dane nemá pridelené DIČ, musí podať správcovi dane žiadosť o registráciu na daň do piatich dní odo dňa vzniku daňovej povinnosti (správca dane zaregistruje platiteľa dane do desiatich dní od podania žiadosti).
Prechodným ustanovením sa zadefinovalo zároveň špecifické zdanenie pre nadmerné predzásobenie nápojmi, ktoré by mohlo mať negatívny vplyv na spravodlivú hospodársku súťaž (t.j. dodanie nápojov po 1.1.2025 zo zásob vytvorených v roku 2024, a to za nižšiu cenu ako konkurencia). Daňová povinnosť pri tomto špecifickom zdanení vznikne, ak objem nákupov nápojov za júl až december 2024 je vyšší ako 1,25 násobok objemu nákupov nápojov za júl až december 2023. V prípade kladného rozdielu sa porovná tento rozdiel so stavom zásob nápojov k 31.12.2024. Stav zásob nápojov k 31.12.2024 bude teda podliehať zdaneniu z titulu nadmerného zásobenia avšak maximálne do výšky kladného rozdielu, ktorý vznikne pri porovnaní objemov nákupov za júl až december 2024 a 1,25 násobku objemu nákupov nápojov za júl až december 2023.
Zdanenie pre nadmerné predzásobenie sa vzťahuje na podnikateľské subjekty, ktoré majú povinnosť overenia účtovnej závierky audítorom. Možno sa na prvý pohľad zdá, že toto ustanovenie platí len pre maloobchodné reťazce, stravovacie zariadenia a hotely, avšak platí to pre akýkoľvek podnikateľský subjekt, ktorý je auditovaný a nadmerne sa predzásobil (bez ohľadu na účel zásobenia).
Na web stránke Ministerstva financií SR je už zverejnený vzor daňového priznania k dani zo sladených nápojov ako aj poučenie na jeho vyplnenie.
