Virtuálne služby a DPH: nové pravidlá od 1. januára 2025
Pravidlá DPH pre určité „virtuálne služby“ v EÚ sa čoskoro zmenia. Bude to mať vplyv napríklad na služby, ako sú kultúrne podujatia vysielané naživo a platené webkamerové relácie. Nové pravidlá na určenie miesta poskytovania služieb nadobudnú účinnosť 1. januára 2025.
DPH v rámci EÚ: pravidlá pre služby a cezhraničné transakcie
Mnohé aspekty DPH sú v Európskej únii (EÚ) regulované centrálne. Napríklad pravidlá o tom, ktorá krajina môže vyberať DPH pri cezhraničných transakciách. V prípade služieb sú pravidlá navrhnuté tak, aby sa zabránilo dvojitému zdaneniu.
DPH sa zvyčajne vyberá v krajine spotreby. To je v súlade aj so základnou myšlienkou DPH: uprednostňujeme vyberanie DPH tam, kde sa tovar alebo služby spotrebujú. Z toho vyplýva, že určenie miesta dodania je rozhodujúce pre určenie, ktoré pravidlá DPH sa uplatňujú.
V porovnaní s väčšinou dodávok tovaru je určenie miesta dodania služieb zložitejšie. Charakter služby nie je vždy jednoduché určiť. Na služby sa vzťahuje aj mnoho osobitných pravidiel a výnimiek.
Osobitné pravidlá pre kultúrne služby
Systém DPH má osobitné pravidlá na určenie miesta dodania kultúrnych služieb. Patria sem kultúrne, umelecké, športové, vedecké, vzdelávacie alebo zábavné služby (prístup k nim).
Podľa súčasných pravidiel je oprávnená vyberať DPH krajina, v ktorej sa podujatie alebo činnosť skutočne koná. V prípade kultúrnych služieb ponúkaných virtuálne je uplatnenie tohto pravidla zložitejšie: ako presne určiť, kde sa podujatie online koná? Okolo týchto otázok je veľa nejasností. V minulosti sa o tom viedli spory až na Európskom súdnom dvore.
Nový prístup k virtuálnym službám
Nové pravidlá, ktoré nadobúdajú účinnosť od 1. januára 2025, zahŕňajú osobitný prístup pre kultúrne služby, ktoré sa vysielajú alebo sprístupňujú virtuálne. Tento prístup sa v podstate snaží o zosúladenie s miestom, kde má kupujúci sídlo alebo bydlisko. V dôsledku toho sa odvod uskutočňuje v krajine spotreby. Tým sa predchádza aj zložitým technickým otázkam týkajúcim sa miesta poskytovania.
Koho sa zmeny dotknú?
Zmeny majú vplyv na zaobchádzanie s DPH v prípade špecifických virtuálnych služieb, predovšetkým v rámci sektora elektronického obchodu. Spoločnosti v tomto sektore musia riadne posúdiť ich vplyv. Ale pozor: aj v iných sektoroch by spoločnosti ponúkajúce virtuálne služby mali venovať zvýšenú pozornosť zmeneným pravidlám.
V niektorých prípadoch sa môže ukázať, že virtuálna služba sa na účely DPH uskutočňuje v inej krajine. To môže niekedy znamenať, že sa musí účtovať miestna DPH a uplatňujú sa ďalšie povinnosti. Určenie miesta poskytovania služieb je rozhodujúce pre správny výpočet DPH. Nesprávne účtovanie DPH (v nesprávnej krajine) môže viesť k dodatočným povinnostiam, dodatočnému vymeraniu a pokutám.
Uistite sa, že je vaša spoločnosť správne pripravená
Odporúčame spoločnostiam, aby včas zvážili vplyv novej legislatívy na správu a dodržiavanie predpisov v oblasti DPH (procesy podávania žiadostí). V mnohých prípadoch budú musieť poskytovatelia virtuálnych služieb upraviť svoje konfigurácie ERP a fakturačné procesy. Naši poradcovia vám radi pomôžu posúdiť, či má táto nová legislatíva dôsledky pre vašu spoločnosť.
Naši partneri zo siete Baker Tilly International v Holandsku už predtým uverejnili článok o tejto záležitosti TU.
