Vládny návrh novely zákona o dani z pridanej hodnoty

V predchádzajúcom vydaní nášho Newslettera sme Vás už informovali o pripravovanej novele zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „Novela“), ktorá bola dňa 4.10.2024 predložená vládou SR v Národnej rade SR (NR SR). Hlavným cieľom Novely je boj proti daňovým únikom a eliminovanie legislatívnych medzier umožňujúcich škodlivé daňové praktiky.

Prinášame Vám vybrané najdôležitejšie zmeny:

• rozšírenie prípadov, na ktoré sa bude vzťahovať povinnosť resp. právo na opravu odpočítanej dane;
• spresnenie definície pojmu „investičný majetok“ pre účely úpravy odpočítanej dane, ktorým môže byť len dlhodobý majetok (nie zásoby). Uvedená zmena bude mať vplyv aj na pomerné odpočítanie vstupnej DPH pri obstaraní majetku používaného aj na iný účel ako na podnikanie;
• rozšírenie pojmu „investičný majetok“ o dlhodobý nehmotný majetok;
• zmena pravidiel v oblasti úpravy odpočítanej dane pri investičnom majetku;
• zavedenie nového pojmu tzv. „prvotné použitie“, ktorým sa rozumie prvé skutočné použitie tovarov a služieb platiteľom na dodávky tovarov a služieb, pri ktorých vzniklo právo na odpočítanie dane. Uvedený pojem bude slúžiť ako nové kritérium začiatku obdobia na úpravu odpočítanej dane, pričom bude mať vplyv aj na mechanizmus opravy odpočítanej dane;
• zmena definície základu dane pri bezodplatnom dodaní tovaru – podľa novo-navrhovaného znenia bude základom dane kúpna cena tovaru alebo podobného tovaru v čase jeho dodania, prípadne náklady na vytvorenie príslušného tovaru.

Vládny návrh Novely bude ešte prerokovaný príslušnými výbormi NR SR. Podľa návrhu majú jednotlivé ustanovenia Novely nadobudnúť účinnosť od 1.1.2025, resp. vybrané ustanovenia od 30.6.2025 a 1.7.2025.